Одним из налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику является социальный налоговый вычет на лечение. Такой вычет позволяет налогоплательщику уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на сумму расходов, понесенных им в связи с лечением.

В состав вычета можно включить следующие расходы налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— медицинские услуги, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (далее — члены семьи);

— назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;

— страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.

Условия получения вычета на оплату медицинских услуг

Заявить к вычету расходы на лечение можно, если (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— медицинские услуги оказаны медицинской организацией или ИП, имеющим российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности;

— лечение оплачено собственными средствами налогоплательщика, а не работодателя;

— лечение входит в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения.

Условия получения вычета на приобретение лекарств

В состав вычета можно включить расходы на покупку лекарств, только если они назначены врачом (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При наличии рецепта с 01.01.2019 вычет можно получить в отношении любого лекарства. До указанной даты требовалось, чтобы лекарства были поименованы в специальном перечне (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением N 201).

Условия получения вычета на уплату страховых взносов по договору ДМС

Условием включения в состав вычета сумм страховых взносов по договору ДМС является наличие у страховой организации, с которой заключен данный договор, лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг. Кроме того, медицинская организация или ИП, оказавшие медицинские услуги, также должны иметь российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности (абз. 2, 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За что можно вернуть вычет

Вычет на лечение можно получить только по тем видам медицинских услуг и лекарств, которые содержатся в специальных Перечнях (Постановление Правительства РФ от 08.04.20 № 458).

Как рассчитать возврат налога за лечение

Для того чтобы определить размер налогового вычета нужно понимать, что законодательно выделены два вида лечения: обычное и дорогостоящее.

Обычное лечение. Сюда подпадают практически любые мед. услуги не только в клиниках, но и в санаторно-курортных учреждениях.

С 01.01.2021г. к обычному лечению относятся также пластические операции.

Вычетом на обычное лечение, приобретение лекарств и взносов по договору ДМС можно воспользоваться в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 руб. за календарный год.

Пример:

А.А.Иванов в 2019 г. оплатил собственное лечение в сумме 90 000 руб. и медикаменты на сумму 35 000 руб.

Общая сумма расходов на лечение и медикаменты — 125 000 руб. Она превышает максимальный размер социального вычета. Поэтому А.А.Иванов вправе получить вычет в размере 120 000 руб., представив в налоговую инспекцию налоговую декларацию за 2019 г.

Сумму превышения расходов над максимальным размером вычета (5 000 руб.) к вычету заявить нельзя ни в декларации за 2019 г., ни в декларациях за последующие годы.

Дорогостоящее лечение

Налоговый вычет на дорогостоящее лечение, в отличие от обычного, не ограничен максимальной суммой. Вы можете заявить к возврату 13% от всех понесенных расходов.

Вопрос об отнесении тех или иных видов услуг к дорогостоящему или обычному лечению решает мед. клиника.

Полный список видов лечения приведён в Перечне медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.04.20 г. № 458, вступившим в силу с 01.01.2021г.

До 01.01.2021г. реконструктивные и пластические операции входили в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Поэтому за 2018, 2019, 2020 год вычет за такие операции можно заявить в полной сумме при условии предоставлении медклиникой Справки об оплате медуслуг с кодом 2.

Предоставление вычета за супруга (супругу)

Законодательство предоставляет возможность жене (мужу) получить вычет за супруга как в полном объеме, так и частично. Заполнять декларацию и подавать документы должен тот супруг, который претендует на получение льготы.

Супруги также имеют право на свое усмотрение распределить вычет между собой в любых пропорциях. Для этого им потребуется предоставить в ФНС копию свидетельства о заключении брака и соглашение о распределении расходов на оплату лечения. Указанное соглашение может быть составлено в свободной форме.

Например, если один супруг оплачивал лечение другого, то вычет может получить любой из них, поскольку расходы оплачивались за счет их общих средств (совместно нажитым в браке имуществом). А могут получить и оба, распределив между собой сумму расходов для вычета. Так, например, если супруга оплатила своё лечение на сумму 200 тыс. руб., то она может заявить вычет в сумме 120 тыс. руб., а её супруг — на оставшуюся сумму 80 тыс. руб.

Какие необходимы документы

Перечень документов для вычета зависит от того, чье лечение вы оплачиваете и по каким видам расходов хотите получить вычет.

Документы для вычета на оплату мед. услуг:

1. Договор с медучреждением (ИП) на оказание медицинских услуг.

2. Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы.

При обычном лечении в строке «код услуги» будет стоять цифра «1». При дорогостоящем лечении в строке «код услуги» будет стоять цифра «2».

3. Платежные документы (чек, квитанция к приходному кассовому ордеру) на ваше имя.  

4. Справка 2-НДФЛ с места работы.

5. Документы, подтверждающие родство (если оплачивали лечение членов семьи).

6. Дополнительные документы  — если лечение оплачивал работодатель, а потом его стоимость удержал из зарплаты.

Документы для вычета по лекарствам:

1. Оригинал рецепта врача (по форме N 107-1/у ).

Этот рецепт специальный, на нем должен стоять штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Он заверяется подписью врача, его личной печатью и печатью медицинской организации. Выписывается такой рецепт в двух экземплярах: один — для аптеки, а другой — для представления в ИФНС.

2. Документы, подтверждающие оплату лекарств.

3. Документы, подтверждающие родство (при оплате лекарств для членов семьи).

Документы для вычета по страховке (ДМС)

1. Договор добровольного медицинского страхования, заключенный со страховой компанией.

2. Документы, подтверждающие уплату страховых взносов по ДМС.

3. Документы, подтверждающие родство (при необходимости).

4. Дополнительные документы, если страховку оплачивал работодатель, а потом удержал ее стоимость из зарплаты.

Порядок действий:  

1. Получение вычета через работодателя (действует с 01.01.2016). Можно заявить в течение года, в котором были оплачены медуслуги. 

Шаг 1. Документы, подтверждающие расходы, сдать в налоговую для получения Уведомления о праве на вычет.

Шаг 2. Копию Уведомления отдать работодателю вместе с Заявлением в свободной форме о предоставлении налогового вычета. 

Работодатель обязан предоставить вычеты, начиная с месяца, когда вы обратились к нему за их получением: с вас не будут удерживать НДФЛ до тех пор, пока он не погасится. 

Либо НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. В таком случае деньги перечисляются в безналичной форме на счет, указанный в заявлении.    

Пример: ваш доход в месяц составляет 40 000 руб. (НДФЛ 13% = 5200). В январе 2018 г. вам были оказаны услуги по имплантации зубов на сумму 120 000 р. (НДФЛ 13%= 15600). Вы можете уже в январе обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении вычета в размере 120 000 руб. Работодатель не будет удерживать с вас НДФЛ в течение 3 месяцев: января-марта (15600:5200=3 месяца). Но вы также будете вправе подать заявление работодателю, например, в апреле и получить всю сумму (15600) единовременно на указанный вами счет.

2. Получение вычета через налоговый орган. 

Можно подать декларацию и вернуть деньги лишь в году, следующем за годом оплаты. Если вы не оформили вычет сразу, то можете сделать это позже, но не более чем за 3 последних года.

Шаг 1. Документы, подтверждающие расходы, сдать в ИФНС по месту прописки вместе с налоговой декларацией 3-НДФЛ. Как лично, так и через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ИФНС.

Шаг 2. Три месяца отведено налоговикам на проверку вашей налоговой декларации. После окончания проверки инспекция в течение месяца обязана вернуть налог на те реквизиты, которые налогоплательщик указал в заявлении на возврат НДФЛ.

Пример. Красоткина А. заработала в 2017 году 600 000 руб. В бюджет с этого дохода было удержано НДФЛ 78 000 (600 000 х 13%). В том же году она потратила на ринопластику 200 000 руб. Врачи указали в Справке код 2. Следовательно, вернуть можно: (600 000 - 200 000) = 400 000 (налоговая база). 400 000 х 13%= 52 000 (налог к уплате за год). А всего уплачено налога было 78 000. Разница 52000 – 78000 = 26000 (возвращается плательщику). То есть 200 000 х 13%= 26 000.
Если в Справке будет указан код 1, то вернуть можно только 15 600 (120 000 х 13%).

Материал подготовлени участницей нашего форума

Чтобы пообщаться с пациентами пластических хирургов, приходите к нам на Форум