Лекарства и даже простые врачебные консультации сейчас дороги. Между тем, по законодательству, а именно согласно статье 219 НК РФ, можно рассчитывать на налоговый вычет, т. е. вернуть себе часть затраченных на лечение денег: 13% от стоимости лечения. Все зависит от того, какой код проставлен в Справке (об этом – далее). 

Такая возможность есть при оплате пластической операции как себе, так и своим близким родственникам (родители, дети, супруги). И это было бы несложно, если бы в Налоговом кодексе РФ приводилось достаточно информации о том, как воспользоваться льготой. Правда, порядок действий отрывочно описан в разных документах. Результатом их систематизации и стал этот материал.

Условия получения вычета

Надо прооперироваться в российской клинике с лицензией и иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%

Реконструктивные и пластические операции входят в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Иногда чиновники пытаются отказывать в вычете за пластику, относя ее к операциям, выполненным не по жизненным показаниям. Но нигде в законодательных актах РФ не упоминается, что операции должны быть по жизненным показаниям, и что надо предоставлять документы, подтверждающие их необходимость.

Размер вычета = потраченной сумме, но сумма не может превышать величины дохода. Также размер вычета зависит от того, как врачи классифицируют услугу: обычная с кодом «01» или дорогостоящая «02». С кодом 01 общая сумма вычета принимается с учетом ограничения в 120 000 руб. Вычет с кодом 02 равен документально подтвержденным затратам без ограничений.

Документы, подтверждающие расходы:

1. Копия договора с медучреждением на выполнение пластической операций, а не на «изменение формы носа» или «медицинскую услугу» + копии лицензии клиники.

Договор – очень важный документ. Обратите внимание: в нем должны быть конкретизированы оказанные вам медицинские услуги. Из Договора должно быть понятно, что вам была выполнена именно пластическая операция, а не «улучшение/изменение формы носа». Часто в договорах присутствует общая формулировка «медицинские услуги». В этом случае можно попросить клинику расшифровать услуги, например, в Приложении к договору. Если вы планируете учесть и расходы на приобретение материалов, которые купили за свой счет в связи с их отсутствием в клинике, то это должно быть также прямо прописано в договоре. Даже если собственно врачебное вмешательство было бесплатным, вы можете заявить вычет на стоимость препаратов, оборудования и т. д. Только на все это должно содержаться указание, например, в Приложении к договору, что в ходе лечения были использованы такие-то дорогостоящие материалы, приобретенные пациентом. Например, стоимость имплантов для различных видов пластических операций (маммопластика, гениопластика и т.п.). Правомерность такого подхода подтверждают и налоговые инспекторы в письмах ФНС России от 18 мая 2011 г. № АС-4-3/7958, от 7 февраля 2007 г. № 04-2-02/105, от 25 августа 2006 г. № 04-2-01/13.

Когда вы оплачиваете лечение своих родных, договор должен быть оформлен на ваше имя. В противном случае в социальном вычете откажут. Впрочем, бывает, что договор не заключается вовсе. Тогда в инспекцию можно представить выписку из медицинской карты или эпикриз. Об этом сказано в письме УФНС России по г. Москве от 8 сентября 2008 г. № 28-10/085806@. И то, и другое должен заверить врач.

Пациентами часто помимо операции отдельно оплачивается наркоз, стоимость палаты, компрессионного белья. Исходя из буквального прочтения нормы закона, социальный налоговый вычет можно получить только по медицинским манипуляциям (диагностике, профилактике, лечению). То есть в данном случае стоимость белья и пребывания в стационаре учесть не получится.

2. Справка об оплате медуслуг для предоставления в налоговые органы РФ. 

3. Платежные документы (чек, квитанция к приходному кассовому ордеру) на ваше имя.  

4. Справка 2-НДФЛ с места работы.

5. Если вы оплатили пластику своим близким родственникам (родители, дети, супруги), то копия свидетельства о браке/о рождении. 

Порядок действий:  

1. Получение вычета через работодателя (действует с 01.01.2016). Можно заявить в течение года, в котором были оплачены медуслуги.

Шаг 1. Документы, подтверждающие расходы, сдать в налоговую для получения Уведомления о праве на вычет.

Шаг 2. Копию Уведомления отдать работодателю вместе с Заявлением в свободной форме о предоставлении налогового вычета. 

Работодатель обязан предоставить вычеты, начиная с месяца, когда вы обратились к нему за их получением: с вас не будут удерживать НДФЛ до тех пор, пока он не погасится.

Либо НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. В таком случае деньги перечисляются в безналичной форме на счет, указанный в заявлении.    

Пример: ваш доход в месяц составляет 40 000 руб. (НДФЛ 13% = 5200). В январе 2018 г. вам были оказаны услуги по имплантации зубов на сумму 120 000 р. (НДФЛ 13%= 15600). Вы можете уже в январе обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении вычета в размере 120 000 руб. Работодатель не будет удерживать с вас НДФЛ в течение 3 месяцев: января-марта (15600:5200=3 месяца). Но вы также будете вправе подать заявление работодателю, например, в апреле и получить всю сумму (15600) единовременно на указанный вами счет.

2. Получение вычета через налоговый орган. 

Можно подать декларацию и вернуть деньги лишь в году, следующем за годом оплаты. Если вы не оформили вычет сразу, то можете сделать это позже, но не более чем за 3 последних года.

Шаг 1. Документы, подтверждающие расходы, сдать в ИФНС по месту прописки вместе с налоговой декларацией 3-НДФЛ. Как лично, так и через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ИФНС.

Шаг 2. Три месяца отведено налоговикам на проверку вашей налоговой декларации. После окончания проверки инспекция в течение месяца обязана вернуть налог на те реквизиты, которые налогоплательщик указал в заявлении на возврат НДФЛ.

Пример. Красоткина А. заработала в 2017 году 600 000 руб. В бюджет с этого дохода было удержано НДФЛ 78 000 (600 000 х 13%). В том же году она потратила на ринопластику 200 000 руб. Врачи указали в Справке код 2. Следовательно, вернуть можно: (600 000 - 200 000) = 400 000 (налоговая база). 400 000 х 13%= 52 000 (налог к уплате за год). А всего уплачено налога было 78 000. Разница 52000 – 78000 = 26000 (возвращается плательщику). То есть 200 000 х 13%= 26 000.
Если в Справке будет указан код 1, то вернуть можно только 15 600 (120 000 х 13%).

Предоставление вычета за супруга (супругу)

Законодательство предоставляет возможность жене (мужу) получить вычет за супруга как в полном объеме, так и частично. Заполнять декларацию и подавать документы должен тот супруг, который претендует на получение льготы.

Супруги также имеют право на свое усмотрение распределить вычет между собой в любых пропорциях. Для этого им потребуется предоставить в ФНС копию свидетельства о заключении брака и соглашение о распределении расходов на оплату лечения. Указанное соглашение может быть составлено в свободной форме.

Пример: В 2017 году Хорошова Е. И. оплатила своему супругу лечение на сумму 120 000 рублей. Доходы Хорошовой Е. И. и ее мужа за год составили по 60 000 рублей. С них они вернули в бюджет по 7,8 тыс. рублей НДФЛ. Муж и жена договорились распределить социальный вычет на лечение между друг другом по 60 000 рублей (50/50).

Отказ в вычете

Некоторые клиники отказывают пациентам в выдаче Справки, мотивируя отказ тем, что проводилась «косметическая» операция, вычет за которую невозможен. Решить вопрос, можно ли относить конкретное оперативное вмешательство к лечению, расходы по которому в полной сумме принимаются к налоговому вычету, может только Минздравсоцразвития России.

Поэтому, в случае отказа в вычете, может помочь официальный запрос в это ведомство. Запрос можно сделать онлайн через специальную форму на сайте МЗСР. Для ускорения процесса в письме нужно указать свой город. Ответ на ваш запрос чиновники перешлют в местный орган здравоохранения. Срок ответа – не позже 30 дней.